2021经济法基础大纲：个人所得税法律制度

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2021初级会计实务大纲：个人所得税法律制度

一、 个人所得税纳税人和所得来源的确定

(一) 个人所得税的纳税人

(二) 个人所得税纳税人的纳税义务

(三) 所得来源的确定

二、 个人所得税应税所得项目

(一) 工资、薪金所得

(二) 劳务报酬所得

(三) 稿酬所得

(四) 特许权使用费所得

(五) 经营所得

(六) 利息、股息、红利所得

(七) 财产租赁所得

(八) 财产转让所得

(九) 偶然所得

三、 个人所得税税率

四、 个人所得税应纳税所得额的确定

(一) 个人所得的形式

(二) 应纳税所得额确定方式

1. 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2. 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

3. 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

4. 财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

5. 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6. 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

(三) 其他费用扣除规定

(四) 每次收入的确定

五、 个人所得税应纳税额的计算

(一)应纳税额的计算

1. 综合所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)*适用税率-速算扣除数

2. 扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。

(1) 工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数)

-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用

-累计专项扣除-累计专项附加扣除

-累计依法确定的其他扣除

(2) 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X20%

3. 扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算。

4. 经营所得应纳税额的计算。

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算：

个人所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)*适用税率-速算扣除数

5. 利息、股息、红利所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*适用税率

6. 财产租赁所得应纳税额的计算。

(1) 每次(月)收入不足4000元的：

个人所得税应纳税额=[次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费

-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]20%

(2) 每次(月)收入在4000元以上的：

个人所得税应纳税额=[次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费

-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]

*1-20%)*0%

7. 财产转让所得应纳税额的计算。

个人所得税税=税所得X用税

=(收入总额-财产原值-合理费用)*0%

8. 偶然所得应纳税额的计算。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额*0%

(二)应纳税额计算的其他规定

六、个人所得税税收优惠

(一) 免税项目

(二) 减税项目

(三)暂免征税项目

七、个人所得税征收管理

(一) 纳税申报

(二) 纳税期限

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