2021经济法基础大纲：其他相关税收法律制度

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2021初级会计实务大纲：其他相关税收法律制度

一、城市维护建设税和教育费附加法律制度

(一)城市维护建设税

1. 纳税人。

2. 税率。

3. 计税依据。

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

4. 应纳税额的计算。

城市维护建设税应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额x适用税率

5. 税收优惠。

6. 征收管理。

(1) 纳税义务发生时间。

(2) 纳税地点。

(3)纳税期限。

(二)教育费附加

1. 征收范围。

2. 计征依据。

教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。

3. 征收比率。

现行教育费附加征收比率为3%。

4. 计算与缴纳。

5. 减免规定。

二、关税法律制度

(一) 关税纳税人

贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

(二) 关税课税对象和税目

关税的课税对象是进出境的货物、物品。

关税的税目、税率都由《海关进出口税则》规定。

(三) 关税税率

1. 税率的种类。

2. 税率的确定。

(四) 关税计税依据

我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。

(五) 关税应纳税额的计算

1. 从价税计算方法。

应纳税额=应税进(出)口货物数量x单位完税价格x适用税率

2. 从量税计算方法。

应纳税额=应税进口货物数量x关税单位税额

3. 复合税计算方法。

应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额+应税进口货物数量X单位完税价格X适用税率

4. 滑准税计算方法。

(六) 关税税收优惠

(七) 关税征收管理

三、 环境保护税

(一) 环境保护税纳税人

环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

(二) 环境保护税征税范围

环境保护税的征税范围是《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

(三) 环境保护税税率

(四) 环境保护税计税依据

1. 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

2. 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

3. 应税固体废物按照固体废物的排放量确定。

4. 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

(五) 环境保护税应纳税额的计算

应税大气污染物的应纳税额=污染当量数X具体适用税额

应税水污染物的应纳税额=污染当量数X具体适用税额

应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量X具体适用税额

应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

(六) 环境保护税税收优惠

(七) 环境保护税征收管理

四、 车辆购置税

(一) 车辆购置税纳税人

在我国境内购置规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

(二) 车辆购置税征收范围

包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

(三) 车辆购置税税率

车辆购置税采用比例税率。

(四) 车辆购置税计税依据

车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。

(五) 车辆购置税应纳税额的计算

车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。

应纳税额=计税依据X税率

进口应税车辆应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)X税率

(六) 车辆购置税税收优惠

(七) 车辆购置税征收管理

1. 纳税申报。

2. 纳税环节。

3. 纳税地点。

五、 耕地占用税

(一) 耕地占用税纳税人

耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业

建设的单位或者个人。

(二) 耕地占用税征税范围

耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设

而占用的国家所有和集体所有的耕地。

(三) 耕地占用税税率

耕地占用税实行定额税率。

(四) 耕地占用税计税依据

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

(五) 耕地占用税应纳税额的计算

应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)X适用税率

(六) 耕地占用税税收优惠

(七) 耕地占用税征收管理

六、 烟叶税

(一-)烟叶税纳税人

烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

(二) 烟叶税征税范围

烟税的征税范包括烟、烟。

(三) 烟叶税税率

烟叶税实行比例税率。

( )烟 税计税依

烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

( )烟 税应纳税 的计

应纳税额=价款总额x税率=收购价款x(1+10%)x税率

(六)烟叶税征收管理

七、船舶吨税

(—-)船舶吨税纳税人

船舶吨税的纳税人为自中国境外港口进入中国境内港口的船舶(以下简称应税船舶)的负责人。

(二) 船舶吨税税目税率

船舶吨税税目按船舶净吨位的大小分等级设置为4个税目。

(三) 船舶吨税计税依据

船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。

(四) 船舶吨税应纳税额的计算

应纳税额=应税船舶净吨位x适用税率

(五) 船舶吨税税收优惠

(六) 船舶吨税征收管理

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